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      文/林鴻鈞

　　引語

　　大數(shù)據(jù)時代，臺灣地區(qū)實施的綜合所得稅制度申報方式更為簡便，可作為中國大陸個稅改革的參考。

　　正文

　　今年兩會期間，財政部部長樓繼偉表示，2015年財政部和國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門研究形成了個稅改革方案，并已提交至國務(wù)院。繼營改增、資源稅之后，個人所得稅改革將成為稅改的最大看點。下半年，有望加速推進(jìn)我國目前實行的分類稅制的改革。分類稅制即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅。目前來看，這種模式暴露一些問題，忽略家庭負(fù)擔(dān)，也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等問題。

　　目前，我國個稅改革的方向可歸納為3個重點：第一，由分類稅制邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度；第二，納稅主體由個人轉(zhuǎn)向家庭（夫妻聯(lián)合申報）；第三，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素。

　　多年來，我國臺灣地區(qū)實施綜合所得稅制度，在大數(shù)據(jù)時代，其申報方式也更為簡便?，F(xiàn)大致敘述如下，可作為個稅改革的參考。

　　綜合所得總額三級標(biāo)題 包括營利所得，執(zhí)行業(yè)務(wù)所得，薪資所得，利息所得，租賃所得及權(quán)利金所得，自力耕作，漁、牧、林、礦所得，財產(chǎn)交易所得，競技競賽及機會中獎之獎金或給與，以及退職所得等。

　　申報單位三級標(biāo)題 綜合所得稅的申報單位，原則上以家庭為單位，但納稅義務(wù)人應(yīng)就其本人或配偶的薪資所得分開計算稅額。

　　免稅額三級標(biāo)題 本人、配偶及符合規(guī)定扶養(yǎng)親屬的免稅額，每3年評估一次，按照消費物價指數(shù)調(diào)整，滿70歲老人加計50%。

　　一般扣除額和特別扣除額三級標(biāo)題 收入部分薪資所得特別扣除額約合人民幣1.8萬元，投資儲蓄（利息股息）特別扣除額約合人民幣5.7萬元；支出部分標(biāo)準(zhǔn)扣除額個人約合人民幣1.1萬元、有配偶的為2.2萬元；也可以選擇列舉扣除額，其中，房租支出扣除額上限約合人民幣2.5萬元，房貸利息扣除額上限約合人民幣6.3萬元，商業(yè)保險費用扣除上限每人合人民幣5000元，門診與住院醫(yī)療費用、公益捐贈、社保費用等可全額扣除。

　　綜合所得凈額計算三級標(biāo)題 應(yīng)納稅額是以個人綜合所得總額，減除免稅額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額（或列舉扣除額）、及特別扣除額后的綜合所得凈額，適用累進(jìn)稅率的方式計征。

　　稅率規(guī)定三級標(biāo)題 綜合所得稅稅率分為5%、12%、20%、30%、40%五個級距，采用超額累進(jìn)的課征方式。

　　申報方式三級標(biāo)題 每年5月申報，可以采取網(wǎng)絡(luò)申報的方式。由于稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)與戶政地政機關(guān)、各類所得發(fā)放機構(gòu)及社保機構(gòu)連線，能夠?qū)⑴_灣地區(qū)納稅義務(wù)人的各類所得與可列舉扣除的費用列出。因此，納稅人只要向戶政機關(guān)申請一張自然人網(wǎng)絡(luò)報稅憑證，登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，就可以列出過去1個申報年度的各項收入與可列舉扣除的支出，納稅人只要檢查是否有漏記或誤記支出，并注明交稅或退稅所使用的銀行賬戶，就可以通過網(wǎng)絡(luò)完成報稅。

　　我國實施分類所得制度的主要原因是就源扣繳后多數(shù)人不用再進(jìn)行申報，稅務(wù)稽征的成本較低。然而，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，在建立與稅務(wù)相關(guān)機構(gòu)的全國連線后，綜合所得稅制度改革是達(dá)到稅制公平合理目的的必然趨勢。