特朗普放減稅大招，中國怎么辦？
國是直通車 李曉喻
壓力不小。
特朗普減稅“大招”終于靴子落地。
當(dāng)?shù)貢r間12月3日凌晨，美國共和黨長達(dá)500多頁的稅改方案以兩票的微弱優(yōu)勢獲參議院通過，這是30多年來美國稅法最大一次調(diào)整。
美國人民的圣誕紅包？
根據(jù)最新版稅改方案，企業(yè)稅方面，美國企業(yè)所得稅率將從現(xiàn)行的35%降至15%，企業(yè)如果將海外利潤匯回美國，稅率將低于現(xiàn)行的35%。
個人所得稅方面，免征額比現(xiàn)行提高了一倍；稅率將從七檔簡化為35%、25%、10%三檔，最低稅率較9月底方案的12%略有下調(diào)，最高稅率則略高于原定的33%；遺產(chǎn)稅和凈投資所得稅被取消。
特朗普此前稱，減稅計劃有四個目的：一是增加美國就業(yè)機會，二是簡化賦稅程序，三是減輕美國中等收入家庭的繳稅壓力，四是降低企業(yè)賦稅比例。
中國社科院世界經(jīng)濟與政治研究所副研究員陸婷表示，個人方面，通過調(diào)整各檔稅率，稅改計劃在不同程度上削減了美國各收入階層所需繳納的稅收金額，變相提高了居民稅后可支配收入，有助于促進居民消費，拉動經(jīng)濟增長。
企業(yè)方面，企業(yè)稅大幅削減一方面能夠幫助企業(yè)增加凈利潤，鼓勵企業(yè)投資，另一方面也能夠吸引以往為避開高稅率而將產(chǎn)業(yè)遷移至海外的美國企業(yè)回歸，在美國本土經(jīng)營生產(chǎn)，促進美國國內(nèi)的就業(yè)和投資。
但同時，理想和現(xiàn)實或多或少總有點差距。
減稅紅利不一定能喚回美國企業(yè)。“降低企業(yè)稅負(fù)對企業(yè)來說無疑是最大利好，但這能否轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資值得探討”，摩根大通首席經(jīng)濟學(xué)家朱海斌直言，“如果需求不足是企業(yè)投資意愿不足的主要原因，那么減稅帶來的好處可能并不會刺激投資，而會被企業(yè)用于回購股權(quán)或者其他用途?！?
實際上，美國不乏政府試圖通過減稅鼓勵稅收回流但效果不佳的先例。
2004 年，《美國就業(yè)機會創(chuàng)造法案》規(guī)定，只要跨國公司在規(guī)定期限內(nèi)匯回海外利潤，即可享受 5.25%的超低“特赦”稅率。但企業(yè)反應(yīng)并不十分積極，期間有 843 家公司調(diào)回利潤，金額共計 3120 億美元。有研究顯示，匯回的資金90%都被用作回購、派息和發(fā)放高層薪酬，而非研發(fā)或制造業(yè)投資。
降低個人所得稅也未必能像特朗普宣稱的那樣“幫助中產(chǎn)階級”。
中國社會科學(xué)院世界經(jīng)濟與政治研究所國際戰(zhàn)略室副主任任琳說，減稅政策有可能成為進一步助長收入不平等的“元兇”。“特朗普的減稅政策，有可能在表面上兼顧簡單公平與抑制經(jīng)濟衰退的雙重功效，但實際上再次重復(fù)‘后里根時代’減稅政策，偏袒占人口0.1%的少數(shù)富裕群體?！?
美國部分議員也認(rèn)為，此次稅改法案“會把更多錢塞進富人和大公司的腰包”。
美國放大招，中國怎么辦？
盡管有種種未知數(shù)，但不管怎么說，特朗普的稅改計劃一旦推行，短期內(nèi)對美國經(jīng)濟增長的提振作用將毋庸置疑。
作為世界最大經(jīng)濟體，美國執(zhí)行何種財稅政策對各國有很強的外溢性。而中國與美國經(jīng)濟有千絲萬縷的聯(lián)系，無疑是受此次稅改波及的國家中最受關(guān)注的一個。
“面對美國來勢洶洶的稅改，中國壓力不小”，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇算了筆賬：中國個人所得稅工資薪金所得最高稅率45%，而根據(jù)美國最新稅改方案，個稅最高稅率降至35%，比中國低很多。中國正在推行創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，必須吸引國際高端人才，過高的個人所得稅稅負(fù)對此不利。
同時，企業(yè)所得稅收入在美國稅收收入中占比不到10%，把稅率降至15%，所減的稅收收入不多，但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展，“帶來的沖擊絕不可小覷?！?
而且，特朗普推行如此大手筆的減稅計劃，有可能引發(fā)各國為留住企業(yè)和資本紛紛推行減稅政策，引發(fā)一波全球減稅的浪潮。用陸婷的話說，特朗普如果力排眾議推進減稅行動，歐洲其他國家跟進減稅的概率不低。
在此情況下，“進一步落實好減稅降費政策，特別是加大減稅力度，緊迫性前所未有”，楊志勇說。
那么，中國應(yīng)當(dāng)如法炮制，推行類似于美國的大規(guī)模減稅嗎？
先得了解一下中國財政的實際情況。在中國，直接稅和間接稅比重一般在40：60，而多年來經(jīng)合組織（OECD）國家直接稅和間接稅比重大約是55：45，美國則是75：25。此外，中國稅收占全部政府收入的比重約為50%，而美國這一數(shù)字通常在90%以上。
“所以，中國減稅不可能、也不必要復(fù)制西方國家的模式”，國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬說，中國下一步減稅重點應(yīng)放在“加快”上。
其一，加快推進稅制從間接稅為主向直接稅為主轉(zhuǎn)型。眼下，中國稅制改革大方向已經(jīng)明確，營改增全面推開也對稅制有所優(yōu)化，但直接稅改革進度還相對落后，需要加快節(jié)奏。
馮俏彬表示，稅收法定是一國營商環(huán)境的關(guān)鍵所在。現(xiàn)在中國整體稅收法定性不強，18種稅中僅有三部稅法，且執(zhí)行過程中不斷打補丁，是企業(yè)無法形成穩(wěn)定預(yù)期的主要原因。在此情況下，中國需要切實采取行動，以“簡明、中性、方便征管”為原則，全面修訂稅法，爭取在2020年前全面實現(xiàn)稅收法定。
其二，加快整頓稅外收費。在馮俏彬看來，應(yīng)漸進式推進行政“零收費”，分門別類整并政府性基金，以切實減輕社會負(fù)擔(dān)。
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